Normativa del IVA para clínicas estéticas: servicios médicos frente a servicios no médicos. Lo que deben saber los propietarios de clínicas del Reino Unido

Puntos clave:

• La HMRC está examinando con mayor detenimiento las declaraciones del IVA de las clínicas de estética.
• Los inspectores ya no consideran que el sector sea de «bajo riesgo» en lo que respecta al cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA.
• Es la finalidad de un tratamiento —y no quién lo realiza— lo que determina su régimen de IVA
• El umbral de registro a efectos del IVA es de 90 000 libras esterlinas, pero solo se aplica a los ingresos sujetos a impuestos (cosméticos), no a la facturación total.
• Las clínicas pueden adaptarse a este nuevo régimen gracias a una buena documentación y a unas prácticas de gestión adecuadas.
• El uso de un programa informático que te ayude a gestionar tu clínica a nivel de cada visita puede ayudarte a evitar problemas en el futuro.

Recientemente, algunas clínicas de estética han sido objeto de una mayor atención por parte de la Agencia Tributaria y Aduanera de Su Majestad (HMRC) en lo que respecta al cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA.

La HMRC ha adoptado la postura de que las clínicas de estética podrían estar solicitando exenciones de forma incorrecta, lo que justifica un mayor escrutinio. Esto significa que las clínicas y los profesionales deben estar más atentos a lo que está exento del IVA y lo que no lo está a la hora de atender a sus clientes.

Algunas empresas han recibido facturas de IVA con fecha retroactiva e incluso sanciones por cuestiones relacionadas con el IVA, y existe el riesgo de que la reputación de tu empresa se vea afectada si se te señala por incumplir la normativa fiscal. La buena noticia es que las clínicas pueden evitar estos problemas si comprenden la diferencia entre los servicios médicos (exentos de IVA) y los no médicos (con IVA incluido).

La norma fundamental del IVA en el Reino Unido en materia médica: fines médicos frente a fines estéticos

Muchos propietarios de clínicas y esteticistas creen que cualquier tratamiento realizado por una enfermera o un médico queda automáticamente exento del IVA, al tratarse de un tratamiento médico, pero no es así. Según el apartado 4.4, «Servicios cosméticos», de la circular sobre el IVA n.º 70157, la normativa vigente en el Reino Unido en materia de IVA para los servicios médicos es la siguiente:

«En general, aceptaremos que los servicios estéticos estén exentos cuando se presten como parte de un programa de tratamiento sanitario. Cuando los servicios se presten exclusivamente por motivos estéticos, se les aplicará el tipo impositivo estándar».

Es esta última frase la que resulta importante. Cualquier servicio contratado exclusivamente por motivos estéticos debe estar sujeto al tipo normal del IVA, que es del 20 %.

En otras palabras, los factores clave son la naturaleza y la finalidad del tratamiento, y no el lugar donde se realiza ni quién lo lleva a cabo.El Consejo Conjunto de Profesionales de la Estética (JCCP) ofreció algunas orientaciones en su respuesta de 2023 a los recientes casos relacionados con el IVA, en la que destacó la necesidad de que los profesionales de la estética apliquen la «prueba de la finalidad principal», es decir, que se aseguren de que el tratamiento tiene como objetivo principal razones médicas para que pueda considerarse exento del IVA.

Incluso cuando exista una justificación médica de menor importancia, el tratamiento debe estar sujeto al tipo normal del IVA si su finalidad principal es estética. El JCCP orienta además a sus miembros para que se aseguren de respaldar cualquier solicitud de exención del IVA aportando justificaciones clínicas y diagnósticos claros, junto con registros bien documentados de la finalidad terapéutica.

Los tratamientos médicos deben definirse y describirse claramente como servicios terapéuticos en los materiales de marketing, como los folletos, así como en los documentos administrativos, como los formularios de consentimiento y los planes de tratamiento.

Desglose de los tratamientos exentos del IVA y los sujetos al tipo normal

A menudo resulta útil que las clínicas evalúen de forma individual cada uno de los distintos tratamientos y terapias que ofrecen para asegurarse de que la aplicación del IVA sea correcta. En resumen, la única forma de considerar que un tratamiento estético está exento del IVA es que cuente con una justificación médica sólida y claramente documentada.

La buena noticia es que resulta relativamente fácil aplicar los principios de la exención del IVA a tus productos y servicios específicos y elaborar tu propio análisis. También puedes llevar tu lista y tus análisis a un especialista en IVA para que los verifique.

Una lista de los tratamientos y su régimen de IVA podría incluir:

• La toxina botulínica (Botox) suele estar sujeta a la tarifa estándar cuando se utiliza con fines estéticos, como el tratamiento de las arrugas o el antienvejecimiento. Sin embargo, esta terapia suele estar exenta cuando se utiliza para tratar la hiperhidrosis.
• Los rellenos dérmicos suelen ser de carácter estético y, por lo tanto, están sujetos al tipo impositivo estándar.
• Es probable que la depilación láser se grave al tipo impositivo estándar, salvo en casos médicos excepcionales. Por ejemplo, si se utiliza para tratar algunos síntomas del síndrome de ovario poliquístico (SOP) o el crecimiento excesivo de vello en los senos paranasales.
• El tratamiento contra el acné suele estar exento si lo receta un médico, pero está sujeto al tipo impositivo estándar si se realiza sin receta médica.
• El tratamiento de cicatrices tras una lesión puede quedar exento si su finalidad principal es restaurar el estado de la piel o los músculos anterior al traumatismo.
• Las exfoliaciones cutáneas con fines de rejuvenecimiento estético suelen estar sujetas a un tipo impositivo estándar.
• Las terapias para el control del peso suelen estar exentas cuando se realizan bajo supervisión médica, pero pueden no estarlo en los casos motivados por razones estéticas.

Exención parcial: qué supone para las clínicas de servicios mixtos

Las clínicas de servicios mixtos suelen ofrecer tanto servicios sujetos al tipo impositivo estándar como servicios exentos del IVA, lo que las convierte en empresas con exención parcial. Esto puede suponer un reto, ya que existen normas y directrices específicas sobre cómo estas organizaciones pueden reclamar el IVA soportado y recuperar los costes del IVA ante la HMRC.

Una clínica de servicios mixtos puede deducir directamente el IVA soportado correspondiente a los gastos relacionados exclusivamente con servicios sujetos al tipo impositivo estándar. En el caso de los gastos generales, como el alquiler, los servicios públicos y otros gastos, debes realizar un cálculo de prorrateo. Por ejemplo, si el 30 % de tus ingresos procede de servicios estéticos y el 70 % de servicios médicos terapéuticos, normalmente solo podrás deducir el 30 % de los créditos por IVA del alquiler o de la factura de la luz.

Puedes solicitar estas cantidades mediante dos métodos principales, tal y como los define la HMRC:

El método estándar:

«El método estándar se utiliza para calcular qué parte del IVA soportado residual es imputable a las entregas sujetas a impuestos y, por lo tanto, recuperable. Debe utilizar el método estándar, salvo que la HMRC le haya autorizado a aplicar un método especial».

El método especial:

«Un método especial es cualquier cálculo, distinto del método estándar, que permita determinar la cuantía del impuesto soportado que se puede recuperar. Este método solo debe permitir recuperar el impuesto soportado en las compras en la medida en que dichas compras se utilicen para realizar operaciones sujetas al impuesto, y no exentas, tanto en el presente como en el futuro».

Un método especial es exclusivo de su empresa, y puede desarrollarlo para adaptarlo a las circunstancias concretas de su negocio. Sin embargo, no debe utilizar un método especial, ni modificar uno que ya esté utilizando, sin la autorización por escrito de [HMRC].»

A algunas clínicas les pilla por sorpresa el requisito de obtener una autorización por escrito para utilizar o incluso modificar su método especial, por lo que es importante que solicites nuestro asesoramiento profesional si decides optar por esta opción. En cualquier caso, tendrás que presentar una regularización anual para asegurarte de que estás recaudando y declarando los importes adecuados de IVA en función de la combinación de servicios que ofrece tu clínica.

Los asuntos fiscales relacionados con las clínicas de estética suelen ser más complejos que los de otros sectores. Acude siempre a un asesor especializado en IVA para asegurarte de que vas por el buen camino.

Entender el umbral de registro a efectos del IVA

El umbral actual para darse de alta en el IVA es de 90 000 £, tal y como se estableció en abril de 2024. Sin embargo, esta cifra se refiere únicamente a los ingresos por tratamientos cosméticos. Una empresa que obtenga unos ingresos de 120 000 £, pero que solo pueda atribuir 89 000 £ de esa cantidad al IVA, podría no estar obligada a darse de alta en el IVA.

Vigila de cerca tus ingresos para asegurarte de que no superas el límite sin darte cuenta.

Cómo el software adecuado facilita el cumplimiento normativo

La declaración de impuestos y el prorrateo del IVA de las clínicas de estética pueden resultar complicados en aquellas que recurren a la gestión manual de sus registros. Este método puede dar lugar a errores y requerir mucho tiempo. Un software específico como Zenoti, diseñado para facilitar la gestión de clínicas de estética, puede ayudarte a gestionar tus registros y a calcular el prorrateo del IVA con un menor margen de error, al tiempo que te permite dedicar más tiempo a otras tareas.

La clave para la precisión y el cumplimiento normativo son los datos de ingresos por tratamiento: saber exactamente cuánto se ha gastado y facturado, y cómo evaluar con mayor claridad las obligaciones en materia de IVA.

Zenoti está pensado para empresas del sector del bienestar y la estética, lo que significa que sus informes se han diseñado teniendo en cuenta el funcionamiento real de las clínicas, y no se han adaptado a partir de una plantilla genérica para el comercio minorista. Si te interesa saber cómo los datos financieros a nivel de tratamiento pueden ayudarte a eliminar parte de la incertidumbre a la hora de calcular el IVA, merece la pena que le eches un vistazo.

La HMRC exige a las organizaciones que presenten documentación clara y precisa para sus solicitudes de devolución y, para ello, se necesita un sistema fiable que permita:

• Realizar un seguimiento de los ingresos por tipo de tratamiento y categoría.
• Elaborar informes financieros claros en los que se distingan los ingresos exentos de los sujetos a tipo impositivo estándar.
• Crea registros listos para auditorías de consultas, notas de tratamiento y facturación.

Herramientas como esta reducen la carga administrativa y ayudan a garantizar que no se pase por alto el cumplimiento normativo.

Si tu clínica está registrada a efectos del IVA —o se está acercando al umbral—, Zenoti te ofrece la visibilidad financiera necesaria para mantenerte al día sin los quebraderos de cabeza que suponen las hojas de cálculo. Descubre cómo funciona para clínicas como la tuya.

Lo que espera ver la HMRC: Lista de comprobación de la documentación

Al igual que con cualquier asunto fiscal, la protección más importante para tu empresa es llevar una contabilidad clara y precisa. Más allá de los recibos y el seguimiento de los ingresos, una breve lista práctica que conviene tener en cuenta incluye los siguientes puntos:

• En el historial clínico consta lo siguiente:
  1. distinguir claramente entre fines cosméticos y terapéuticos
  2. registro de recetas médicas y consejos médicos
  3. indicar quién realizó el tratamiento
• Formularios de consentimiento firmados en los que se indique la indicación clínica
• Una facturación clara que identifique la naturaleza de cada servicio
• Una metodología escrita para el prorrateo del IVA

Siempre es recomendable consultar a un asesor especializado en el IVA para asegurarte de que has tenido en cuenta todos los detalles.

Cumplir con la normativa del IVA es más fácil de lo que parece

Las normas del HMRC sobre el IVA aplicable a los tratamientos estéticos someten a las clínicas estéticas a un mayor escrutinio, pero, afortunadamente, son relativamente sencillas. Las clínicas deben realizar una evaluación minuciosa de las distintas opciones de tratamiento que ofrecen para tener una idea más clara de qué debe gravarse y qué está exento.

Llevar un registro claro y preciso de los tratamientos que realizas y de los métodos que utilizas para calcular las obligaciones y las devoluciones del IVA ayudará a tu clínica a evitar cualquier problema con la HMRC.

El cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA va más allá de una reunión anual con un asesor fiscal. Se trata de llevar al día tus registros y documentar minuciosamente tus procesos. Cumplir con la normativa resulta más sencillo cuando se cuentan con los sistemas adecuados. Zenoti está diseñado específicamente para negocios del sector de la estética y el bienestar: echa un vistazo a cómo clínicas como la tuya lo utilizan para mantener el control de las cifras.